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房地產案例實務(一)(劉孟錦律師.楊春吉 著)

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營利事業受控外國企業制度(CFC制度)施行後,受控外國企業之營利事業該如何因應

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營利事業如有受控外國企業者應及早預作準備,以因應「營利事業受控外國企業制度(CFC制度)」之施行

  財政部臺北國稅局表示,為因應國際稅制發展,建構更周延之反避稅制度,並維護租稅公平,我國於105年7月27日增訂公佈所得稅法第43條之3,建立營利事業受控外國企業(CFC)之反避稅制度,惟為避免實施反避稅制度對企業經營造成衝擊,CFC制度將由行政院訂定施行日期,俾使企業逐步適應新制,兼顧租稅公平與產業發展。

  該局表示,我國所得稅法有關CFC制度規定,營利事業如持有符合CFC定義之外國企業股份或資本額,且該CFC 不符合豁免規定者,該營利事業應依所得稅法第43 條之3規定認列CFC投資收益,計入當年度所得額課稅。

  該局舉例說明,甲公司於低稅負國家或地區成立無實質營運活動之A 公司(甲公司持有其100%股權),且透過A公司持有具實質營運活動之B公司100%股權,在CFC制度施行前,當B 公司分配1億元盈餘時,甲公司將B公司分配之盈餘保留在A公司不分配,該盈餘因未實際分配予甲公司,無須繳納我國營利事業所得稅;CFC制度施行後,依所得稅法第43條之3規定,A公司為甲公司之CFC,甲公司應將A公司當年度盈餘1億元,按其直接持有A公司股份之比率認列CFC投資收益1億元(A公司盈餘1億元 × 100%),依其所適用之稅率計算並繳納營利事業所得稅。

  該局指出,為利CFC制度運作,財政部已於106年9月22日訂定發佈「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」,並已發佈「營利事業受控外國企業制度疑義解答」(請參考財政部賦稅署全球資訊網,網址:https://www.dot.gov.tw;路徑:首頁/反避稅專區/營利事業受控外國企業(CFC)制度/常見問題),另現正研擬「低稅負國家或地區參考名單」及「營利事業認列受控外國企業所得審查要點」,以供徵納雙方遵循。

  該局呼籲,反避稅趨勢已成國際潮流,為與國際接軌,財政部訂定CFC制度,除保障國家稅基、維護租稅公平,同時避免國際組織進行檢視時,將我國列為不合作國家,影響台商及我國企業競爭力。CFC制度雖尚未正式施行,仍建議企業應提早思考因應之道,儘速檢視集團投資架構及受影響程度,降低新制所造成之衝擊。

附:
「所得稅法」
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340003

資料來源:財政部臺北國稅局(https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/952/6127985792315048466


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