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政府採購法案例實務(四)(劉孟錦律師.楊春吉 著)

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營利事業106年度適用擴大書審純益率九折計算所得申報納稅的要件有哪兩項

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營利事業106年度採擴大書審純益率9折計稅適用要件。

財政部南區國稅局表示,營利事業配合105年度12月21日修正公佈實施勞動基準法週休二日製度,因應調整人力、工作時間及加班費等,可能導致薪資及加班費等成本費用增加,進而影響實際獲利 。為考量產業實際營運情形,營利事業於107年5月辦理106年度營利事業所得稅結算申報,採擴大書面審核,符合一定要件者,並檢附「106年度受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」,適用之純益率得按106年度擴大書審純益率標準的90%計算,以合理反應企業營運成本及所得。

該局進一步表示,營利事業106年度適用擴大書審純益率9折計算所得申報納稅的要件有二項:
一、已依法為勞工投保勞工保險與全民健康保險。
二、給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳。

營利事業除符合前開2要件外,應特別注意於辦理營利事業所得稅結算申報時,必須檢附「106年度受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」,並備妥受影響成本費用之帳簿文據等相關資料,供稽徵機關必要時調閱審查。

至於「106年度受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」為營利事業所得稅結算申報案件的附件資料,可於各地區國稅局網站之「分稅導覽/營利事業所得稅/106年度營利事業所得稅申報書/本稅」項下自行下載,填入105年度及106年度員工人數、薪資費用、加班費及勞健保費用等相關費用資料,補充說明受週休二日新制之影響,併同106年度營利事業所得稅結算申報書辦理申報 ,並於申報書第1頁的附註勾選「符合106年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第15點規定」。

該局提醒,營利事業採用擴大書審申報,106年度如因實施勞動基準法週休二日製度而增加成本費用,要適用擴大書面純益率90%計算所得申報納稅時,須特別注意符合各項要件,以維自身權益。

資料來源:財政部南區國稅局(https://www.ntbsa.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/1251/5798317031581777981


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