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政府採購法案例實務(三)(劉孟錦律師.楊春吉 著)

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商品或原料等如過期 變質或因呆滯而無法出售、也無法加工製造者,須辦理報廢始准認列嗎

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商品或原料等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,應依規定辦理報廢

  財政部北區國稅局表示,本局轄區A公司103年度營利事業所得稅結算申報,列報其他損失-進貨合約損失1千1百萬元,經本局以上開金額為A公司依約向委託封裝測試廠買回剩餘原料之價款,該原料縱有過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素報廢,應依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定辦理報廢,而非逕行列報其他損失-進貨合約損失,否准認列。

  A公司不服,主張列報其他損失-進貨合約損失1千1百萬元,係因市場競爭激烈,原預估委託封裝測試之產品售價低於成本,經評估及考量合約規定後決定停產,並依約向委託封裝測試廠買回剩餘原料之價款,應准予認列,申經複查遭駁回確定。

  本局提醒,營利事業依合約規定買回之商品或原料等,縱有過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素必須報廢,仍應依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定完成報廢程序後,方得列報其他損失-商品報廢,以符合規定。

資料來源:財政部北區國稅局(https://www.ntbna.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/1281/7592519009122588894


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